Cách Tính Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tạm Tính Theo Quý, Cách Tính Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tạm Tính Quý

Cách tính thuế TNDN tạm tính quý và cuối năm:

– Theo điều 1 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ tài chính (Sửa đổi, sửa đổi bổ sung Thông tư 78): Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau:

– Nếu DN có trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì tính như sau:

Trong đó:1. Cách xác định Thu nhập tính thuế như sau:

a. Thu nhập chịu thuế: Là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động kinh doanh như: Hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác.Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

a.1 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế:

– Là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

– Nếu DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Là doanh thu không có thuế GTGT.

– Nếu DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Là doanh thu bao gồm cả thuếGTGT.

Chi tiết các bạn xem tại đây:

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

a.2 Chi phí được trừ:– Có 2 loại chi phí là Chi phí kế toán và Chi phí được trừ tính thuế TNDN:+Chi phí kế toán:Là tất cả những khoản chi phí mà DN phát sinh (Các bạn vẫn hạch toán vào sổ sách bình thường)+Chi phí được trừ tính thuế TNDN: Trong tất cả những khoản chi phí mà DN phát sinh thì sẽ có những khoản Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và không được trừ khi tính thuế TNDN VD: DN bạn có phát sinh chi phí > 20tr nhưng thanh toán bằng tiền mặt => Thì các bạn vẫn hạch toán bình thường. Nhưng khoản chi phí này sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN (vì theo Luật thuế TNDN quy định hoá đơn > 20tr phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt).

Chi tiết các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN các bạn xem tại đây:Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

b. Các khoản thu nhập được miễn thuế:

Các bạn xem tại đây:

Các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

c. Các khoản lỗ được kết chuyển:Trường hợp nếu có hoạt động kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh còn thu nhập.Quy định về việc chuyển lỗ cụ thể như sau:

-Nếulãithì chuyển lỗ,nếu lỗ thì không được chuyển lỗ từ kỳ trước sang. (Không được chuyển số lỗ lớn hơn số lãi. Chỉ có thể là nhỏ hơn hoặc bằng tối đa với số lãi).

– Số lỗ đượcchuyển toàn bộ và liên tục của những năm tiếp theo.

– Số lỗ được chuyểngiữa các quý với nhauvàgiữa các năm với nhau. (Không được chuyển từ quý sang năm, mà chỉ có thể từ năm trước sang quý của năm sau)

– Thời gian chuyển lỗ tính liên tụckhông quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Ví dụ 1:Năm 2018 Công ty kế toán Thiên Ưng tạm nộp số tiền thuế TNDN như sau:

– Năm 2017 lãi (nên ko có lỗ để chuyển)

– Quý I/2018: Lỗ 12tr

– Quý II/2018: Lãi 10tr (Được chuyển số lỗ tối đa là 10tr sang quý 2).

-Quý III/2018: Lãi 5tr. (Được chuyển nốt số lỗ 2 tr sang quý 3) -> Tính thuế TNDN theo 3tr.

– Quy IV/2018: Lỗ 10tr.

Chi tiết bạn xem tại đây:Cách chuyển lỗ trên Tờ khai Quyết toán thuế TNDN

2. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp:

– Thuế suất 20% áp dụng cho những DN có tổng doanh thu của năm trước liền kề

– Thuế suất 22% áp dụng cho những DN không thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 20%. (Nhưng từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 sẽ áp dụng thuế suất 20%)

Chú ý: Những DN mới thành lập thì kê khai tạm tính quý theo thuế suất 22%. Kết thúc năm tài chính nếu Doanh thu bình quân của các tháng trong năm

– Tất cả các DN đang áp dụng thuế suất 20 và 22% sẽ chuyển sang áp dụng mức thuế là 20%.

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

3. Cách tính thuế TNDN tạm tính hàng quý:

II. Cách tính thuế TNDN đối với DN kê khai theo phương pháp trực tiếp:

– DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức không phải là DN.

=>Nếu có thu nhập chịu thuế TNDN mà xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thì kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau:

+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.

Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.

+ Đổi với kinh doanh hàng hoá: 1%.

+ Đối với hoạt động khác: 2%.

Ví du: DN A có phát sinh hoạt động cho thuê nhà, doanh thu cho thuê nhà một (01) năm là 90 triệu đồng, đơn vị không xác định được chi phí, do vậy đơn vị lựa chọn kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ như sau:

Số thuế TNDN phải nộp = 90.000.000 đồng X 5% = 4.500.000 đồng.

Xem thêm: Chia Sẻ Cách Tính Thép Mũ Momen Âm Của Sàn, Chiều Dài Thép Mũ Momen Âm Của Sàn

Chú ý: DN kê khai thuế GTGT theo pp trực tiếp không đồng nghĩa với việc là sẽ kê khai thuế TNDN trực tiếp. (Muốn kê khai thuế TNDN trực tiếp thì các bạn phài làm công văn gửi lên thuế, thuế đồng ý thì mới được làm nhé.)

——————————————————————-

Kế toán Thiên Ưng xin chúc các bạn thành công! Các bạn muốn tìm hiểu chuyên sâu hơn về thuế thì có thể tham gia:Lớp học kế toán thuế chuyên sâu.